ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к проекту закона Ставропольского края «О внесении изменений в Закон Ставропольского края «О налоге на имущество организаций» и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Ставропольского края»

Проект закона Ставропольского края «О внесении изменений в Закон Ставропольского края «О налоге на имущество организаций» и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Ставропольского края» (далее – законопроект) разработан в целях выполнения Соглашения о предоставлении дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации из федерального бюджета бюджету Ставропольского края от 22 февраля 2017 года          № 01-01-06/06-71 (далее – Соглашение), заключенного между Министерством финансов Российской Федерации и Губернатором Ставропольского края Владимировым В.В., а также в целях реализации прав субъектов Российской Федерации по установлению особенностей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества и ставки налога в отношении такого имущества, установленного главой 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
В рамках выполнения условий Соглашения Ставропольским краем приняты обязательства по утверждению высшим исполнительным органом государственной власти Ставропольского края плана мероприятий по устранению с 01 января 2018 года неэффективных налоговых льгот, предоставленных в соответствии с законодательством Ставропольского края организациям, осуществляющим деятельность на территории Ставропольского края (распоряжение Правительства Ставропольского края от 28 июня 2017 г.        № 172-рп), и обеспечению принятия и вступления в силу до 01 декабря 2017 года соответствующих законов Ставропольского края, направленных на реализацию указанного плана.
Министерством экономического развития Ставропольского края в соответствии с Порядком оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) в соответствии с законодательством Ставропольского края организациям, осуществляющим деятельность на территории Ставропольского края, утвержденным постановлением Правительства Ставропольского края от 28 декабря 2015 г. № 591-п «Об утверждении Порядка оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) в соответствии с законодательством Ставропольского края организациям, осуществляющим деятельность на территории Ставропольского края», сформированы сводные результаты оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных в соответствии с законодательством Ставропольского края организациям, осуществляющим деятельность на территории Ставропольского края, в 2016 году (далее – сводные результаты оценки эффективности налоговых льгот), в разрезе налогов и категорий налогоплательщиков и рассмотрены краевой межведомственной комиссией по контролю за поступлением в бюджет Ставропольского края налоговых и неналоговых доходов, образованной постановлением Правительства Ставропольского края от 20 декабря 2010 г. № 453-п «О краевой межведомственной комиссии по контролю за поступлением в бюджет Ставропольского края налоговых и неналоговых доходов» (решение краевой межведомственной комиссии от 28 июня 2017 г. № 2, п.2.2.).
По итогам рассмотрения сводных результатов оценки эффективности налоговых льгот по налогу на имущество организаций законопроектом предлагается отменить с 01 января 2018 года неэффективные льготы по налогу на имущество организаций (далее – налог), установленные Законом Ставропольского края «О налоге на имущество организаций» для организаций, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта и имеющих на балансе стадион вместимостью трибун 6 тыс. мест и более, а также для вновь созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории Ставропольского края дошкольных образовательных организаций.
При этом, поскольку льгота по налогу для вновь созданных дошкольных образовательных организаций предоставляется в течение первых пяти лет со дня первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было принято этой организацией к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств, законопроектом предусматриваются переходные положения, согласно которым указанной льготой по данному налогу продолжают пользоваться дошкольные образовательные организации, заявившие налоговую льготу до 31 декабря 2017 года включительно.
Помимо этого, предлагается исключить норму о льготе по налогу для религиозных организаций, поскольку статьей 381 Кодекса указанная категория налогоплательщиков полностью освобождена от налогообложения по данному налогу.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28 сентября 2016 г. № 978 «О досрочном прекращении существования особых экономических зон» принято решение о досрочном прекращении существования особых экономических зон туристско-рекреационного типа на территориях города-курорта Ессентуки, города-курорта Железноводска, города-курорта Кисловодска, города Лермонтова, города-курорта Пятигорска, Минераловодского муниципального района и Предгорного муниципального района Ставропольского края, в связи с чем законопроектом предусмотрена отмена льготы по налогу для организаций – резидентов особых экономических зон.
С 01 января 2012 года в целях стимулирования строительства на территории Ставропольского края детских садов была установлена льгота по налогу в виде снижения на 80 процентов суммы налога, подлежащей уплате в бюджет Ставропольского края (далее – краевой бюджет), для организаций – инвесторов, реализующих в Ставропольском крае инвестиционные проекты в сфере дошкольного образования по строительству (реконструкции) объектов капитального строительства. В течение пяти лет и до настоящего времени правом на получение указанной льготы ни один налогоплательщик не воспользовался, в связи с чем данную льготу целесообразно отменить.
Отмена вышеперечисленных льгот по налогу на имущество организаций обеспечит дополнительные поступления в краевой бюджет по данным Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю в сумме 93,5 млн. рублей.
Пунктом 2 статьи 3782  Кодекса закреплено право субъекта Российской Федерации устанавливать особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах «1», «2» и «4» пункта 1 статьи 3782 Кодекса, в том числе в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Результаты определения государственной кадастровой оценки объектов недвижимости в Ставропольском крае утверждены приказом министерства имущественных отношений Ставропольского края от 27.11.2015 г.          № 1382 «Об утверждении результатов определения государственной кадастровой оценки объектов недвижимости в Ставропольском крае».
В настоящее время указанные объекты недвижимости не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций от среднегодовой стоимости, поскольку согласно правилам ведения бухгалтерского учета жилые дома и жилые помещения, предназначенные для реализации третьим лицам, не являются объектами основных средств организации и учитываются, как правило, как готовая продукция или товары. Соответственно налог на имущество организаций по ним не уплачивается.
Отсутствие данной нормы приводит к тому, что построенные квартиры        долгое время не продаются и соответственно не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а также приводит к дополнительным затратам застройщика на коммунальные услуги и содержание данных объектов. 
Законопроектом предлагается внести изменения в Закон Ставропольского края «О налоге на имущество организаций» в части установления особенностей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в результате у собственников указанных объектов недвижимости, а также у организаций, владеющих такими 
объектами на праве хозяйственного ведения, возникнет обязанность по уплате налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
При этом данные объекты в соответствии с требованиями Кодекса не подлежат включению в ежегодно формируемый и утверждаемый для целей налогообложения министерством имущественных отношений Ставропольского края перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость.
Ставку налога на имущество организаций для жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, согласно пункту 1.1 статьи 380 Кодекса на 2018 год предлагается установить льготную – в размере 0,5 процента и увеличить до максимальной ставки – 
2,0 процента к 2020 году. 
Сумма дополнительных поступлений в краевой бюджет по налогу на имущество организаций в результате установления особенностей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций, исходя из кадастровой стоимости, для указанных жилых домов и помещений соста-
вит 52,5 млн. рублей при условии, что данной недвижимостью налогоплательщики будут владеть полный календарный год.
Следует также отметить, что указанные особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций уже введены в 33 субъектах Российской Федерации, в том числе в четырех субъектах Южного Федерального округа (Краснодарский край, Волгоградская область, Республики Калмыкия и Адыгея) и в трех субъектах Северо-Кавказского Федерального округа (Республика Дагестан, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Северная Осетия – Алания).
Законопроектом предлагается признать утратившим силу пункт 1 статьи 4 Закона Ставропольского края «О налоге на имущество организаций», поскольку в соответствии со статьей 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации налог на имущество организаций подлежит зачислению в краевой бюджет по нормативу 100 процентов. Законом Ставропольского края от       13 октября 2011 г. № 77-кз «Об установлении нормативов отчислений в бюджеты муниципальных образований Ставропольского края от налогов, подлежащих зачислению в бюджет Ставропольского края и бюджеты муниципальных районов Ставропольского края» единые нормативы отчислений налога на имущество организаций в местные бюджеты не установлены.
Принятие законопроекта не потребует признания утратившими силу, приостановления, изменения или принятия других нормативных правовых актов Ставропольского края.
Внесение предложенных изменений в Закон Ставропольского края «О налоге на имущество организаций» не потребует выделения дополнительных бюджетных средств.
Положения законопроекта соответствуют Конституции Российской Федерации, федеральным законам и Уставу (Основному Закону) Ставропольского края.

____________________________